Avantages en nature (AEN) des véhicules électrique, thermique et hybride

Mise à jour août 2026

Les avantages en nature (AEN) applicables au 1er septembre 2026

L’avantage en nature (AEN) des véhicules de fonction est l’un des éléments clés de la fiscalité automobile en entreprise. Il correspond à l’utilisation à titre privé d’un véhicule de l’entreprise mis à disposition d’un salarié. Avec la réforme entrée en vigueur au 1er février 2025, les modalités de calcul de cet avantage connaissent une modification significative. Cette évolution vise notamment à encourager l’adoption de véhicules à faibles émissions.

Contexte de l’évolution de l’avantage en nature depuis février 2025

La réforme des AEN intervient dans un contexte de transition énergétique accélérée. Le gouvernement souhaite réduire la présence des véhicules thermiques dans les flottes d’entreprise et inciter à l’électrification. Cette mesure s’inscrit dans une stratégie plus large d’adaptation fiscale visant à mieux refléter l’impact environnemental des véhicules de fonction tout en renforçant la cohérence avec les dispositifs de bonus-malus et de fiscalité carbone. 

Si le texte se durcit pour la taxation des motorisations thermiques, opter pour des véhicules électriques permet de bénéficier d’avantages conséquents. Le choix de la motorisation des véhicules de fonction de l’entreprise impacte directement le calcul de l’AEN, comme nous allons le voir ci-dessous, mais également le calcul de la nouvelle taxe annuelle incitative. Ces 2 mesures sont instaurées pour accélérer l’adoption de l’électrique par les entreprises et se mettre ainsi en conformité avec la loi LOM.

Le caractère rétroactif de cette réforme des AEN, publiée le 27 février 2025, et applicable depuis le 1er février 2025, implique une adaptation immédiate des entreprises. Toute mise à disposition, ou réaffectation à un autre salarié, d’un véhicule après cette date est concernée par les nouveaux barèmes, obligeant les employeurs à réévaluer leurs politiques de gestion de flotte et les déclarations fiscales correspondantes.

Barèmes d’évaluation des avantages en nature 2026 

Deux méthodes d’évaluation : au forfait ou au réel

Pour calculer l’avantage en nature d’un véhicule hybride, thermique ou électrique, l’entreprise peut opter pour plusieurs méthodes homologuées par l’administration fiscale.

Méthode de calcul forfaitaire de l’AEN

Calcul de l’AEN dans le cas d’un véhicule acheté

Avantage en nature véhicule thermique

• Pour un véhicule thermique, si le carburant personnel est à la charge du salarié : l’évaluation forfaitaire de l’AEN passe de 9 % à 15 % du coût d’achat TTC.
• Pour un véhicule thermique, si l’employeur prend en charge le carburant pour les déplacements privés du salarié : l’évaluation de l’AEN passe de 12 % à 20 % – ou à 15 % du coût d’achat + frais réels (sur factures) de carburant utilisé à des fins personnelles

Avantage en nature véhicule électrique

• Pour un véhicule électrique non éligible à l’éco-score : le véhicule est soumis au même régime que les véhicules thermiques. L’évaluation forfaitaire de l’AEN passe donc de 9 % à 15 % du coût d’achat TTC.
• Pour un véhicule électrique éligible à l’éco-score : l’évaluation forfaitaire de l’AEN passe de 9 % à 15 % du coût d’achat TTC. Cependant, les véhicules électriques bénéficient d’un abattement de 70% sur le montant de l’AEN (contre 50% avant le 1er février 2025). Cet abattement est plafonné à 4 641,60 € par an.

Les véhicules certifiés Éco-score dans la gamme Hyundai sont, actuellement, KONA Electric et INSTER en version 5 places*.

Calcul de l’AEN dans le cadre d’une location du véhicule

Avantage en nature véhicule thermique

• Pour un véhicule thermique, si le carburant personnel est à la charge du salarié : le taux forfaitaire augmente de 30 % à 50 % du coût global annuel TTC.
• Pour un véhicule thermique, si l’employeur prend en charge le carburant pour les déplacements privés du salarié : l’AEN est calculé sur la base de 67 % du coût global, contre 40 % auparavant. Par ailleurs il est possible d’opter pour le taux de 50% + les dépenses de carburant évaluées au réel.

Avantage en nature véhicule hybride et hybride rechargeable

Le calcul de l’avantage en nature pour un véhicule hybride ou hybride rechargeable est identique aux véhicules thermiques et électriques non éligibles à l’Éco-score.

Avantage en nature véhicule électrique

• Pour un véhicule électrique non éligible à l’éco-score : le véhicule est soumis au même régime que les véhicules thermiques. Le taux forfaitaire augmente donc de 30 % à 50 % du coût global annuel TTC.
• Pour un véhicule électrique éligible à l’éco-score : le taux forfaitaire augmente de 30 % à 50 % du coût global annuel TTC. Cependant, les véhicules électriques bénéficient d’un abattement de 70% sur le montant de l’AEN, abattement plafonné à 4 641,90 € par an.

Les véhicules certifiés Éco-score dans la gamme Hyundai sont, actuellement, KONA Electric et INSTER en version 5 places*.

Que se passe-t-il si le véhicule obtient son éco-score après sa mise à disposition ?

Un véhicule électrique peut avoir été intégré à la flotte et mis à la disposition d’un salarié avant que sa version ne figure sur la liste officielle des véhicules respectant le score environnemental minimal. Le Bulletin officiel de la Sécurité sociale (BOSS) a précisé les règles applicables dans cette situation.

Dans le cadre de l’évaluation forfaitaire de l’avantage en nature, l’abattement de 70 % peut être appliqué à compter de la date à laquelle le véhicule intègre la liste officielle des modèles éligibles. L’entreprise n’a donc pas besoin de renouveler le véhicule ni de le réattribuer à un autre salarié pour bénéficier de ce régime favorable.

En revanche, pour la période comprise entre la mise à disposition du véhicule et son inscription sur la liste, l’avantage en nature reste calculé selon les règles applicables aux véhicules électriques non éligibles à l’éco-score, sans application de l’abattement.

Frais d’électricité pour la recharge de la batterie

Les frais d’électricité supportés par l’entreprise pour la recharge du véhicule restent exclus du calcul de l’AEN en 2026.

Méthode de calcul de l’AEN sur les frais réels

Si cette méthode est plus précise pour évaluer les coûts, elle est également sensiblement plus contraignante pour l’entreprise et pour le salarié. L’entreprise doit définir le montant de l’AEN en se basant sur les dépenses réalisées au cours de l’année. Celles-ci incluent :

• Amortissement du véhicule à hauteur de 20 % de son prix d’achat (ou 10 % si celui-ci a plus de 5 ans) ou montant engagé pour une location longue durée.
• Frais d’entretien et d’assurance du véhicule.
• Frais de carburant si pris en charge par l’entreprise.

Une fois le total des sommes engagées calculé, l’entreprise doit évaluer le kilométrage annuel réalisé par le salarié afin d’évaluer l’avantage en nature avec précision. L’ensemble est justifié à l’aide des factures relatives à toutes les dépenses.

Focus sur l’avantage en nature des véhicules électriques

L’avantage en nature (AEN) d’un véhicule électrique de fonction correspond à l’usage privé, par un salarié, d’un véhicule électrique mis à sa disposition par l’entreprise ; il est soumis à cotisations sociales et à l’impôt sur le revenu du salarié.

Depuis la réforme entrée en vigueur le 1er février 2025 (publiée le 27 février 2025, avec effet rétroactif), son montant dépend de l’éligibilité du véhicule à l’éco-score, le score environnemental délivré par l’ADEME :

• Un véhicule électrique non éligible à l’éco-score est traité comme un véhicule thermique : au forfait, l’AEN est de 15 % du coût d’achat TTC, ou de 50 % du coût global annuel TTC en location.
• Un véhicule électrique éligible à l’éco-score suit le même calcul, mais bénéficie d’un abattement de 70 % sur le montant de l’AEN (contre 50 % avant la réforme), plafonné à 4 641,60 € par an. Si un véhicule obtient son éco-score après sa mise à disposition, l’abattement s’applique à partir de la date de son inscription sur la liste officielle, sans avoir besoin de renouveler ou de réattribuer le véhicule ; auparavant, l’AEN est calculé comme pour un véhicule non éligible.

Les frais d’électricité supportés par l’entreprise pour recharger le véhicule sont exclus du calcul de l’AEN en 2026, et l’installation d’une borne de recharge sur le lieu de travail n’est pas un avantage en nature taxable jusqu’au 31 décembre 2027.

L’entreprise peut aussi évaluer l’AEN aux frais réels (amortissement, entretien, assurance, au prorata du kilométrage privé justifié par factures) plutôt qu’au forfait.

Les conditions exemptant les avantages en nature

Il ne peut y avoir d’avantages en nature lorsque :

• Le salarié restitue le véhicule lors de chaque repos hebdomadaire et durant les périodes de congés ;
• L’utilisation du véhicule pendant la semaine à titre privé (trajets domicile-travail) constitue le prolongement des déplacements professionnels effectués à l’aide du véhicule ;
• Un véhicule utilitaire est mis à disposition des salariés si d’une part, il n’est utilisé qu’à des fins professionnelles et d’autre part, l’employeur l’a indiqué par écrit (règlement intérieur, circulaire, courrier écrit ou électronique…).

Dispositions spécifiques concernant les infrastructures de recharge

L’installation et l’utilisation d’une borne de recharge sur le lieu de travail ne sont pas considérées comme un avantage en nature taxable, une mesure prolongée jusqu’au 31 décembre 2027.

Lorsqu’une borne est installée au domicile du salarié, elle n’entre pas dans le calcul de l’avantage en nature tout au long du contrat de travail. Lorsque le contrat de travail arrive à son terme, et si la borne n’est pas restituée par l’ancien salarié, l’installation est soumise à des cotisations sociales. 

Cependant, dans ce cas, une exonération est prévue. Elle est plafonnée à 50 % du coût total de l’installation (fourniture du matériel et main-d’œuvre) dans la limite de 1 043,50 € (ou 75 % du coût de fourniture et pose dans la limite de 1 565,20 € pour une borne de plus de 5 ans). 

Conséquences financières de la réforme de l’avantage en nature

L’augmentation des taux forfaitaires pour les véhicules non éligibles à l’Éco-score entraîne une hausse des charges sociales pour les employeurs et de la pression fiscale sur les salariés disposant d’un véhicule de fonction.

La récente réforme fiscale, incluant la révision du calcul de l’AEN et la nouvelle taxe incitative, a pour objectif d’accélérer l’intégration de véhicules électriques plus respectueux de l’environnement dans les parcs automobiles. Pour les entreprises, l’impact sur le coût total de possession (TCO) doit être anticipé pour éviter une charge fiscale accrue, tout en optimisant les bénéfices pour leurs employés.

Cette réforme des AEN modifie en profondeur la fiscalité des véhicules de fonction en entreprise. L’augmentation des taux forfaitaires pour les véhicules ne répondant pas aux critères d’Éco-score impose une réévaluation des stratégies d’achat pour le renouvellement des flottes.

*Grâce à leur score environnemental délivré par l’ADEME, Nouveau INSTER 5 places et KONA Electric sont éligibles à l’éco-score. 

Retrouvez la liste des véhicules remplissant les critères du score environnemental sur :

https://score-environnemental-bonus.ademe.fr/

Sources :

Légifrance

Boss, avantages en nature